В Дрогобицькій ОДПІ відбувся сеанс телефонного зв’язку “гаряча лінія”. Пропонуємо до уваги відповіді на запитання платників податків, які надав начальник координаційно – моніторингового відділу Котик Борис Зеновійович.
Який порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов'язання?
Відповідно до ст.131 Податкового Кодексу України, нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків. При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, та в останню чергу зараховуються в рахунок пені. Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл у визначеному порядку. Суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.
До якого контролюючого органу сплачуються податки в разі територіальної зміни платником податків місцезнаходження в середині бюджетного року?
Відповідно до ст.63 Податкового Кодексу України у разі проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, внаслідок якої змінюється адміністративно – територіальна одиниця та контролюючий орган, в якому на обліку перебуває платник податків, а також у разі зміни податкової адреси платника податків, контролюючими органами за попереднім та новим місцезнаходженням платника податків проводяться процедури відповідно зняття/взяття на облік такого платника податків. Підставою для зняття з обліку платника податків в одному контролюючому органі і взяття на облік в іншому є надходження хоча б до одного з цих органів даних, що свідчать про належну державну реєстрацію таких змін органами державної реєстрації.
Порядок переведення платника податків на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого регламентується нормами розділу X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011р. №1588, зареєстрованого в Міністермтві юстиції України 14.05.14 за №503/25280.
Протягом двадцяти днів після отримання відомостей або заяви про зміну місцезнаходження платника податків контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків засобами інформаційної системи в електронному вигляді формує та надсилає до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків повідомлення за формою № 11-ОПП (із заповненими І та ІІ розділами).
Протягом двох робочих днів після надходження повідомлення за формою № 11-ОПП контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття його на облік (основне місце обліку), про що вносить відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб.
Якщо до дати спливу одного місяця після отримання документів про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) не здійснив взяття такого платника на облік (основне місце обліку), то взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) здійснюється автоматично у день спливу такого строку.
Відповідно до ч.8 ст.45 Бюджетного Кодексу України, у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання – платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.
Платники податків, на яких не розповсюджуються норми ст.45 Бюджетного кодексу та п.7.3 розд. VII Порядку, є, зокрема, юридичні особи, які не є суб'єктами господарювання відповідно до норм Господарського кодексу та відокремлені підрозділи юридичної особи.
Для зазначених платників сплата податків та подання звітності здійснюється за новим місцезнаходженням з дати взяття на облік в контролюючому органі за новим місцезнаходженням.
Щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування повідомляємо, що згідно з п.7 розділу III Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015р. №435, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.04.15 №460/26905, якщо страхувальник із числа страхувальників зазначених у п.п.1,2,4 цього розділу, у звітному періоді змінює місцезнаходження, або реєстрації, або проживання, звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за цей звітний період подається до фіскального органу за новим місцем взяття на облік.
Таким чином, платник податків подає податкові декларації та сплачує податки та збори, які згідно із законодавством мають сплачуватись на території адміністративно-територіальної одиниці, що відповідає новому місцю обліку, починаючи з початку бюджетного року, наступного за тим, в якому такий платник податків змінив місце обліку (крім єдиного соціального внеску, який сплачується за новим місцем обліку починаючи з місяця нової реєстрації).
Які особливості зарахування коштів на електронні рахунки суб'єктами спеціального режиму оподаткування у сільському господарстві?
З 1 січня 2016 року позитивна різниця між сумою податкових зобов'язань та сумою податкового кредиту звітного періоду, визначена по окремих видах сільськогосподарських операцій, перераховується до Державного бюджету України та на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств у різних частках залежно виду продукції:
а) по операціях зі зерновими (коди 1001 – 1008 згідно з УКТ ЗЕД):
- до Державного бюджету України у розмірі 85%; на спеціальні рахунки – 15%;
б) по операціях із продукцією тваринництва (коди товарних позицій 0102 і 0401 згідно з УКТ ЗЕТ) підлягає перерахуванню:
- до Державного бюджету України у розмірі 20%; на спеціальні рахунки - 80%;
в) по операціях із іншими сільгосптоварами/послугами:
- до Державного бюджету України у розмірі 50%; на спеціальні рахунки – 50%.
Отже, для забезпечення розрахунків з бюджетом та перерахування коштів на спецрахунки, сільськогосподарським підприємствам, які станом на 01.01.2016р. зареєстровані суб'єктами спеціального режиму оподаткування, відкриваються три додаткові електронні рахунки для вищевказаних видів операцій. Такі рахунки відкриваються на доповнення до вже відкритих суб'єктами спеціального режиму оподаткування рахунків, на які перераховуються кошти для розрахунків з бюджетом (3751) та для перерахування коштів на спеціальні рахунки (3752).
